Agevolazioni IRAP per il Terzo settore (art. 81 LR n. 3 del 31.1.24) - Regione Sicilia

La misura, istituita dall'articolo 81 della Legge Regionale siciliana n. 3 del 31 gennaio 2024, consiste in un'esenzione dall'IRAP (Imposta Regionale sulle Attività Produttive) a favore degli enti del Terzo settore operanti in Sicilia. Si tratta di un'agevolazione fiscale strutturale, applicabile nell'arco temporale che va dal 1° gennaio 2024 al 31 dicembre 2030, che si traduce in un risparmio diretto sul carico tributario regionale dei soggetti beneficiari.

I destinatari sono specificamente individuati: possono beneficiare dell'esenzione i soggetti di cui all'articolo 10 del D.Lgs. n. 460/1997 iscritti, alla data del 23 novembre 2021, nei registri delle Organizzazioni di Volontariato (ODV), delle Associazioni di Promozione Sociale (APS) e delle ONLUS, nonché gli enti iscritti al Registro Unico Nazionale del Terzo Settore (RUNTS). Rientrano nel perimetro anche le cooperative sociali, mentre ne sono esplicitamente escluse le imprese sociali costituite in forma di società. L'esenzione si applica inoltre in tre casistiche specifiche: quando un ente ha perso la qualifica di ONLUS dall'anagrafe della Direzione regionale dell'Agenzia delle Entrate per effetto dell'iscrizione al RUNTS; quando l'ente è transitato automaticamente al RUNTS secondo le modalità del decreto direttoriale del Ministero del Lavoro e delle Politiche Sociali n. 561/2021; quando si tratta di ODV o APS di nuova iscrizione al RUNTS che non provengono da processi di trasmigrazione da registri preesistenti. In sostanza, la norma copre sia gli enti già consolidati nel sistema previgente sia quelli di nuova costituzione, garantendo continuità e inclusività nell'applicazione del beneficio.

Sul piano del quadro regolatorio europeo, l'agevolazione è concessa nel rispetto della disciplina degli aiuti in regime de minimis, con riferimento al Regolamento (UE) 2023/2831 della Commissione del 13 dicembre 2023 per il regime generale, oppure al Regolamento (UE) 2019/316 che modifica il Regolamento (UE) 2013/1408 per gli enti operanti nel settore agricolo. Il contributo massimo indicato è di 300.000 euro, coerentemente con i massimali previsti dalla normativa de minimis applicabile.

Non è richiesta una presentazione di domanda in senso stretto: trattandosi di un'esenzione fiscale prevista per legge regionale, i soggetti aventi diritto beneficiano dell'agevolazione in sede di dichiarazione IRAP, verificando la propria appartenenza alle categorie indicate e il rispetto dei limiti de minimis. Il soggetto gestore di riferimento è l'Agenzia delle Entrate.

Il beneficio principale per gli enti del Terzo settore siciliani è immediato e concreto: l'azzeramento dell'IRAP riduce il costo fiscale complessivo della struttura, liberando risorse da destinare alle attività istituzionali e di inclusione sociale. Per enti tipicamente caratterizzati da risorse limitate e finalità non lucrative, come ODV, APS, ONLUS e cooperative sociali, si tratta di un alleggerimento tributario di rilievo pratico, applicabile per un arco pluriennale già definito fino al 2030.