Provincia autonoma di Bolzano - Deduzione base imponibile IRAP per strutture residenziali per anziani diverse da APSP

La Provincia autonoma di Bolzano ha introdotto, a decorrere dall'anno d'imposta 2025, una deduzione dalla base imponibile IRAP destinata alle strutture residenziali per anziani che operano nel territorio provinciale e che abbiano una natura giuridica diversa da quella di Azienda Pubblica di Servizi alla Persona (APSP). La misura è di natura fiscale e si traduce in una riduzione diretta della base su cui viene calcolata l'imposta regionale sulle attività produttive, con un beneficio concreto e quantificabile già in fase di dichiarazione.

Il meccanismo è semplice e parametrico: per ogni posto letto autorizzato, il soggetto gestore ha diritto a dedurre 40.000 euro dalla propria base imponibile IRAP. Il beneficio complessivo dipende quindi direttamente dal numero di posti letto di cui la struttura dispone in regime di autorizzazione, rendendo la misura tanto più rilevante quanto più ampia è la capacità ricettiva dell'ente. La norma di riferimento è l'articolo 21-bis, comma 5-quinquies, della Legge provinciale n. 9/1998.

I destinatari sono i soggetti passivi IRAP che gestiscono strutture residenziali per anziani con sede o operatività nella Provincia autonoma di Bolzano, a esclusione esplicita delle APSP, che seguono un regime distinto. Possono accedere alla misura soggetti di diversa natura giuridica, incluse cooperative, associazioni non profit e consorzi, nonché imprese di qualsiasi dimensione, dalla microimpresa alla grande impresa. I codici ATECO di riferimento appartengono alla divisione 87, che comprende le attività di assistenza sociale residenziale, tra cui le strutture di assistenza infermieristica, le comunità residenziali per anziani e le strutture di assistenza sociale con alloggio.

Non sono indicati nel testo requisiti legati a soglie minime di fatturato, vincoli occupazionali o obblighi di investimento. La misura non risulta subordinata a una procedura di domanda competitiva: trattandosi di una deduzione fiscale prevista direttamente dalla legge provinciale, il beneficio si applica in sede di determinazione dell'imposta dovuta, senza necessità di presentare una domanda di accesso in senso tradizionale. Il soggetto gestore che soddisfa i requisiti di legge può fruire della deduzione direttamente nella propria dichiarazione IRAP relativa all'anno d'imposta 2025 e successivi.

La misura è attiva dal 1° gennaio 2025 e, sulla base delle informazioni disponibili, non presenta una scadenza definita nel breve periodo. Per approfondimenti tecnici e per verificare le modalità operative di applicazione della deduzione, il riferimento istituzionale è il portale dell'amministrazione fiscale della Provincia autonoma di Bolzano dedicato all'IRAP.

Per un gestore privato di una struttura residenziale per anziani in Alto Adige, questa misura rappresenta un alleggerimento fiscale strutturale e ricorrente, che si rinnova ogni anno d'imposta senza necessità di rinnovo della domanda, proporzionato alla dimensione della struttura e applicabile indipendentemente dalla forma giuridica adottata, purché diversa da APSP.