Nuovo Piano Transizione 5.0 - Iperammortamento

Il Nuovo Piano Transizione 5.0 - Iperammortamento è una misura fiscale che sostiene la trasformazione digitale ed energetica delle imprese italiane attraverso una maggiorazione del costo di acquisizione di beni strumentali nuovi. A differenza dei precedenti crediti d'imposta Transizione 4.0 e 5.0, questa agevolazione opera come riduzione dell'imponibile fiscale, non come credito compensabile in F24. La maggiorazione è rilevante esclusivamente ai fini della deduzione fiscale extracontabile, incidendo sul calcolo delle quote di ammortamento e dei canoni di locazione finanziaria.

La misura è operativa dal 1° gennaio 2026 al 30 settembre 2028 e si rivolge a tutte le imprese residenti e alle stabili organizzazioni con sede in Italia, indipendentemente dalla forma giuridica, dal settore economico, dalla dimensione aziendale e dal regime fiscale adottato. Non esistono quindi limitazioni settoriali o dimensionali: sia le microimprese che le grandi aziende possono accedere al beneficio.

Gli investimenti agevolabili rientrano in due categorie principali. La prima comprende beni materiali e immateriali strumentali nuovi funzionali alla trasformazione tecnologica e digitale, elencati negli Allegati IV e V della legge n. 199/2025, che devono essere interconnessi al sistema aziendale di gestione della produzione o alla rete di fornitura. La seconda categoria riguarda beni materiali nuovi destinati all'autoproduzione di energia da fonti rinnovabili per l'autoconsumo, inclusi i sistemi di stoccaggio. Per gli impianti di produzione di energia elettrica è previsto un vincolo dimensionale: la capacità non può superare il 105% del fabbisogno energetico medio annuo della struttura produttiva, calcolato sui consumi dell'esercizio precedente.

La misura della maggiorazione varia in base all'importo dell'investimento. Per investimenti fino a 2,5 milioni di euro è riconosciuta una maggiorazione del 180% del costo di acquisizione. Per la quota di investimento compresa tra 2,5 e 10 milioni di euro la maggiorazione scende al 100%. Per investimenti tra 10 e 20 milioni di euro la maggiorazione è del 50%. Questa struttura incentiva gli investimenti di minore entità, offrendo una maggiorazione più generosa alle piccole e medie imprese.

L'accesso alla misura avviene tramite una procedura telematica gestita dal Gestore dei Servizi Energetici (GSE). L'impresa deve trasmettere comunicazioni standardizzate attraverso l'apposita piattaforma disponibile nell'Area Clienti del sito GSE, indicando i dati relativi ai beni, le date previste di interconnessione o entrata in funzione e l'applicazione della maggiorazione. Le comunicazioni riguardano tre fasi: la prenotazione dell'investimento, l'avanzamento dei lavori e il completamento. L'effettività e la conformità degli investimenti devono essere comprovate da una perizia tecnica asseverata e da una certificazione contabile, secondo modelli standardizzati forniti dal GSE.

La piattaforma per la prenotazione delle agevolazioni è stata resa operativa dal 12 giugno 2026. Le istruzioni operative, le guide e i modelli di comunicazione sono disponibili nella sezione dedicata del sito GSE. Per questioni di supporto tecnico e quesiti applicativi è possibile contattare il Portale di assistenza clienti del GSE.

Il beneficio principale della misura consiste nella riduzione dell'imponibile fiscale attraverso la deduzione di maggiori quote di ammortamento, con effetti positivi sulla gestione fiscale dell'impresa negli anni successivi all'investimento. Questa agevolazione rappresenta uno strumento importante per le aziende che intendono modernizzare i propri processi produttivi, adottare tecnologie digitali avanzate o investire in energia rinnovabile, beneficiando di una riduzione del carico fiscale proporzionata all'entità dell'investimento realizzato.