Agevolazioni fiscali imposta regionale attività produttive - IRAP - Regione Siciliana

La misura in esame consiste in una serie di agevolazioni sull'Imposta Regionale sulle Attività Produttive (IRAP) introdotte dalla Regione Siciliana attraverso la legge regionale n. 2 del 2002 e successive modifiche, nonché dalla legge regionale n. 4 del 2003. Si tratta di riduzioni di aliquota o esenzioni totali dall'IRAP, a seconda della categoria di soggetto beneficiario, con l'obiettivo di alleggerire il carico fiscale su determinate tipologie di imprese e organizzazioni che operano nel territorio siciliano.

Le agevolazioni si articolano in tre distinte fattispecie. La prima riguarda le piccole e medie imprese operanti in Sicilia nei settori dell'artigianato, del commercio, del turismo e dei servizi, nonché le cooperative: per questi soggetti è prevista una riduzione dell'aliquota IRAP dello 0,25 per cento a decorrere dal 1° gennaio 2003. La seconda fattispecie riguarda le aziende i cui titolari abbiano sporto denuncia circostanziata per atti estorsivi subiti: per questi soggetti l'aliquota IRAP è fissata al 3,25 per cento per tre anni consecutivi dalla data di effettuazione della denuncia, rappresentando così una misura di sostegno concreto a chi sceglie di opporsi al fenomeno estorsivo. La terza fattispecie, la più ampia in termini di vantaggio, prevede l'esenzione totale dall'IRAP per le organizzazioni non lucrative disciplinate dal decreto legislativo n. 460 del 1997, per le associazioni di promozione sociale di cui alla legge n. 383 del 2000, per le cooperative sociali di cui alla legge n. 381 del 1991 e per le IPAB operanti in Sicilia.

Dal punto di vista dei destinatari, la misura è rivolta a imprese di tutte le dimensioni, incluse micro, piccole, medie e grandi imprese, sebbene le agevolazioni sulla riduzione di aliquota siano espressamente riservate alle PMI dei settori indicati. L'ambito geografico è circoscritto alla Regione Siciliana. Non sono indicati codici ATECO specifici escludenti: i settori rilevanti sono quelli dell'artigianato, del commercio, del turismo e dei servizi per la riduzione di aliquota, mentre per le esenzioni totali il riferimento è alla natura giuridica del soggetto.

Un elemento normativo di rilievo introdotto a decorrere dal periodo d'imposta in corso al 1° gennaio 2024 è il vincolo del regime de minimis. Tutte le agevolazioni previste dalla misura sono ora erogate nel rispetto della normativa europea sugli aiuti di importo minore, con riferimento al Regolamento UE 2023/2831 del 13 dicembre 2023 per il regime generale, e al Regolamento UE 2019/316 per il settore agricolo. Questo significa che il valore complessivo degli aiuti de minimis ricevuti dall'impresa nell'arco del triennio di riferimento non può superare le soglie stabilite dai citati regolamenti. Il contributo massimo indicato nella scheda è di 300.000 euro, coerentemente con i massimali previsti dal Regolamento de minimis generale.

Trattandosi di un'agevolazione fiscale automatica, non è prevista una procedura di domanda separata nel senso tradizionale del termine: il beneficio si traduce nella corretta applicazione dell'aliquota ridotta o nell'esenzione in sede di dichiarazione e versamento dell'IRAP. Tuttavia, a partire dal 2024, il rispetto del regime de minimis impone ai beneficiari di verificare e documentare la propria posizione rispetto agli aiuti già ricevuti nel triennio, al fine di non superare le soglie consentite.

Per un imprenditore siciliano che opera nei settori dell'artigianato, del commercio, del turismo o dei servizi nella forma di PMI o cooperativa, questa misura rappresenta un risparmio fiscale diretto e ricorrente sull'IRAP, senza necessità di investimenti aggiuntivi o progetti da presentare. Per le realtà del terzo settore e le IPAB, il vantaggio è ancora più significativo in quanto si traduce in una totale eliminazione dell'imposta. Vale la pena verificare con attenzione la propria capienza residua de minimis per accertarsi di poter fruire dell'agevolazione nell'anno d'imposta corrente.